Q1

不能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在做會(huì)計(jì)記賬時(shí)是否能計(jì)入賬目之中？

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第八條　企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。因此，凡是不能使用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能通過會(huì)計(jì)記賬計(jì)入會(huì)計(jì)賬目之中。就像現(xiàn)在，企業(yè)吸納的人才，被大家稱為“人力資源”。

確實(shí)，一個(gè)企業(yè)的人才，有時(shí)比現(xiàn)有的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等對(duì)企業(yè)發(fā)展更加的重要。但是，由于“人力資源”在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，暫時(shí)還無法進(jìn)項(xiàng)“貨幣計(jì)量”，所以現(xiàn)在通行的都沒有企業(yè)把“人力資源”計(jì)入賬目中，不管是企業(yè)自己培養(yǎng)的（自產(chǎn)）“人力資源”，還是企業(yè)外部招聘的（外購）的“人力資源”。

Q2

小規(guī)模納稅人開了200萬的銷售增值稅專用發(fā)票?沒有進(jìn)項(xiàng)怎么辦?

小規(guī)模納稅人開具了專用發(fā)票后，即便是取得進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。但是，并不是就不需要購進(jìn)的發(fā)票了。因?yàn)槿魏呜浳锊粫?huì)“無中生有”，不管是工業(yè)企業(yè)還是商貿(mào)企業(yè)，都必須要有相應(yīng)購進(jìn)原輔材料或商品的發(fā)票等作為證據(jù)，否則就涉嫌虛開發(fā)票。

現(xiàn)在的金稅系統(tǒng)在這方面監(jiān)控是非常的嚴(yán)格，也非常的靈敏。如果購進(jìn)的貨物，與銷售的貨物，不能匹配，金稅系統(tǒng)都能預(yù)警，何況如果沒有購進(jìn)的發(fā)票。200萬元不是一個(gè)小數(shù)字，開具發(fā)票再怎么謹(jǐn)慎都不為過的。

Q3

在稅局代開個(gè)人勞務(wù)發(fā)票時(shí)稅局為什么不直接扣除個(gè)稅，要讓扣繳義務(wù)人代扣？

1、按照修訂后的《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，勞務(wù)費(fèi)的支付方為法定的扣繳義務(wù)人，而不是稅務(wù)局。

2、按照稅法規(guī)定，對(duì)于同類性質(zhì)的勞務(wù)報(bào)酬所得，以一個(gè)月的收入為一次。現(xiàn)實(shí)中，可能有部分人一個(gè)月中會(huì)去稅務(wù)局代開幾次發(fā)票。如果分次征收，可能跟累計(jì)后預(yù)扣預(yù)繳的金額不一致，反而造成與稅法規(guī)定不符。

3、現(xiàn)在講究依法治國和依法治稅，稅務(wù)局當(dāng)然需要帶頭執(zhí)行稅法規(guī)定，不能對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人進(jìn)行“保姆式”或“婆婆式”的管理，只需要在法定范圍內(nèi)做好自己的職責(zé)就可以了，不能超越法定范圍。

在稅局代開個(gè)人勞務(wù)發(fā)票時(shí)，現(xiàn)行規(guī)定是稅費(fèi)按個(gè)人勞務(wù)所得的預(yù)扣稅率計(jì)算由付款方先行代扣代繳，稅局不再進(jìn)行預(yù)征，在年度個(gè)稅清算時(shí)再并入綜合所得按綜合所得稅率計(jì)算后多退少補(bǔ)，但在實(shí)際操作中，勞務(wù)提供方會(huì)對(duì)付款方不信任，認(rèn)為付款方代扣的個(gè)稅不一定會(huì)按時(shí)申報(bào)代繳，事實(shí)也的確有這種情況存在，更有甚者，抱有僥幸心理，偷漏此稅，在代開發(fā)票的開票環(huán)節(jié)就由稅務(wù)局直接預(yù)扣，即能保證稅費(fèi)立時(shí)進(jìn)入國庫，又能避免問題發(fā)生。

Q4

銷售代理費(fèi)用計(jì)入了合同取得成本，那就在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，是不是就不得抵扣了？

合同取得成本，會(huì)計(jì)上屬于資產(chǎn)。但是，稅前扣除是按照稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行的，如果滿足稅前扣除的規(guī)定，也是可以進(jìn)行稅前扣除的，因此需要進(jìn)行納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)處理，不能決定是否能夠稅前扣除。類似比如，固定資產(chǎn)稅前可一次性扣除，但是會(huì)計(jì)上依然可以正常分期折舊，二者存在差異納稅調(diào)整就可以了。

Q5

公司對(duì)員工扣款可以要求公司開發(fā)票嗎？

具體要看公司扣款的性質(zhì)。如果本身就是你的借款或者遲到、早退等扣款的，本身就不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，肯定不能開具發(fā)票。如果是你購買了公司的產(chǎn)品或服務(wù)，只是消費(fèi)款項(xiàng)是從工資中扣的，這種情況就可以要求公司開具發(fā)票給你。

Q6

經(jīng)營所得稅沒有按照投資比例去報(bào)會(huì)怎樣？

財(cái)稅[2008]159號(hào)第四條規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

（1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

（2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（3）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

（4）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)以上法規(guī)條款，合伙企業(yè)經(jīng)營所得，可以不按照出資比例約定分配比例，只要不是合伙協(xié)議將全部利潤分配給部分合伙人，都是屬于合法的。因此，沒有按照投資比例去申報(bào)納稅也是可以的，但是必須要滿足上述規(guī)定。