某企業(yè)是外省市在滬二級分支機構(gòu)，2020年度的匯算清繳有什么需要注意的嗎？

為確保2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）等有關規(guī)定，具體細則可以仔細閱讀下面文章！

一

One

匯算清繳對象

外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)應依照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號，以下稱“57號公告”）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

其中，屬于二級以下分支機構(gòu)以及內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)、上年度認定為小型微利企業(yè)的二級分支機構(gòu)、當年新設立的二級分支機構(gòu)、當年撤銷的二級分支機構(gòu)的等可不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)除外。

以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供相關證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。

二

Two

申報程序

（一）準備階段

應參與分攤稅額的外省市在滬二級分支機構(gòu)納稅人，應提醒總機構(gòu)盡快完成匯算清繳申報，并提供經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務機關受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（表A109010）。

外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)發(fā)生資產(chǎn)損失應上報總機構(gòu)，并將資產(chǎn)損失的證明材料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/span>

（二）申報階段

為加強新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控，推薦通過電子申報辦理匯算清繳申報！

1、納稅人可通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax＠SH3）填寫《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報表》，按總機構(gòu)出具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》中的分配稅額填報并發(fā)送，自行完成企業(yè)所得稅年度納稅正常申報。納稅人應對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

2、如發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可通過eTax＠SH3辦理更正申報。網(wǎng)上申報的納稅人，未扣款前發(fā)現(xiàn)申報錯誤的，可通過eTax＠SH3自行作廢原錯誤申報，并重新正確申報；扣款成功后發(fā)現(xiàn)申報錯誤的，可通過eTax＠SH3進行更正申報（點擊菜單-文件-更正申報填寫）。

3、網(wǎng)上申報過程中，遇到軟件操作問題，可聯(lián)系電子申報服務商。

4、納稅人無法通過網(wǎng)上申報的，可從上海稅務網(wǎng)站下載“eTax@SH 3 Windows版（介質(zhì)版）（非電子申報企業(yè)使用）”，導出申報文件后至主管稅務所辦理申報。

（三）結(jié)清稅款階段

1、納稅人完成企業(yè)所得稅年度申報后，已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在2021年5月31日前結(jié)清補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，應及時至主管稅務機關申請退稅。

2、納稅人因有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。

3、納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，稅務機關將依照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定予以處理。

三

Three

應報送的資料

1.外省市在滬分支機構(gòu)應報送加蓋總機構(gòu)所在地主管稅務機關受理章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（復印件）

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳申報表（A類）》

四

Four

注意事項

納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。