問題一：哪些情況下進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣？

1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2、非正常損失(因管理不善造成貨物被盜、丟失、爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括：

(1)非正常損失的購進(jìn)貨物；以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))，加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù);

(4) 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

3、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

4、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

5、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

問題二：一般納稅人可以抵扣小規(guī)模人期間取得的增值稅專用發(fā)票嗎？

除特殊情況外，登記為一般納稅人之前取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

此處所指的特殊情況為:納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問題三：有兼營項(xiàng)目的一般納稅人如何劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?

使用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(另有規(guī)定的除外)。

問題四：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)發(fā)生不得抵扣的情形應(yīng)當(dāng)如何處理?

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生上述不得抵扣的情形(簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

問題五：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣的情形應(yīng)當(dāng)如何處理?

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣的情形的按照相應(yīng)公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策依據(jù)：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

(財(cái)稅[2016]36號)