案例一

股東無償借款給企業(yè)：

借：銀行存款                 1000萬元

貸：其他應付款-股東      1000萬元

涉稅風險：

企業(yè)向股東借款沒有利息，若是無正當

理由，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

參考：

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，對于個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應納稅額，且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

案例二

甲公司將1億元無償借給老板的關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司三年。

借：其他應收款-乙公司    1億元

貸：銀行存款                  1億元

涉稅風險一：

增值稅視同銷售的風險。無償借款，也要視同銷售貸款服務(wù)，從借款之日按照同期貸款利率計息并計算繳納增值稅。

參考：

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：

第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

涉稅風險二：

另外由于屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償借貸，企業(yè)所得稅存在被稅務(wù)機關(guān)納稅調(diào)整的風險。

參考：

1、《企業(yè)所得稅法》實施條例第一百二十三條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

2、《稅收征收管理法》第五十四條規(guī)定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應納稅額：融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間