“白條”千萬不能入賬，這是實務(wù)中不少人認(rèn)同的一個說法。但真的是這樣嗎？取得“白條”不能一刀切，需要分情況處理，在特殊情況下，“白條”也可以入賬，支出無需發(fā)票也可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規(guī)定：

　　企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。

　　但對以下6種情形，即使沒有取得發(fā)票，也可以依法企業(yè)所得稅稅前扣除：

　　1對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位。

　　比如，A公司租賃某政府機構(gòu)的房屋，該政府機構(gòu)按照稅法規(guī)定無須辦理稅務(wù)登記，所以A公司的取得行政事業(yè)單位專用收據(jù)，也可以稅前扣除。

　　2從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人

　　向從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人購進貨物或者服務(wù)，可以憑借收款憑證、內(nèi)部憑證入賬并稅前扣除。

　　收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

　　小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

　　舉例：

　　建筑工地上發(fā)生搬運費、裝卸費、垃圾清運費，建筑公司將款項支付給農(nóng)民工個人，每人每次在起征點500元以下，建筑公司取得收據(jù)（注明個人姓名、身份證號碼等）可稅前扣除。

　　3向境外支付的成本費用

　　“以票控稅”是中國特色，境外很多國家沒有發(fā)票，即使有也只是形式發(fā)票。

　　境外支出沒有取得發(fā)票，取得結(jié)算單、支付單據(jù)、合同等與納稅有關(guān)的憑證，也可以稅前扣除。單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可后，購貨方可正常入賬及稅前扣除。

　　4開票方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、或被認(rèn)定為“非正常戶”

　　開票方因特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證,，購貨方可憑以下資料證實支出真實性后，稅前扣除相應(yīng)的支出：

　　(1) 注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為“非正常戶”導(dǎo)致無法補開、換開發(fā)票的，應(yīng)提供證明資料——包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料;

　　(2)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;

　　(3)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

　　(4)貨物運輸?shù)淖C明資料;

　　(5)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

　　(6)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

　　第(1)項至第(3)項為必備資料。

　　舉例：

　　A公司購材料已發(fā)生購買支出100萬，但銷售方已注銷，A公司無法取得發(fā)票作為稅前扣除的憑據(jù)。A公司可取得以下合規(guī)憑據(jù)來稅前扣除：

　 （1）工商公示系統(tǒng)上查詢的已注銷公示信息；

　　(2)采購合同；

　　(3)非現(xiàn)金形式的付款憑證；

　　5共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟闹С?/span>

　　企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模瑧?yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的“分割單”作為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

　　舉例：

　　A公司租用B公司的辦公樓，共同分?jǐn)偹娰M，水電公司開具發(fā)票給B公司，出租方B公司按照A公司實際耗用情況開具分割單給A公司，A公司依據(jù)分割單及發(fā)票復(fù)印件即可稅前扣除。

　　6現(xiàn)金折扣、定金、違約金和賠償支出

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定：債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

　　銷貨方為鼓勵購貨方提前支付款項給予的現(xiàn)金折扣，財務(wù)核算上作為財務(wù)費用，不需要發(fā)票，憑借結(jié)算單、收支憑證等可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　《民法典》第五百八十五條：當(dāng)事人可以約定一方違約時應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計算方法。

　　約定的違約金低于造成的損失的，人民法院或者仲裁機構(gòu)可以根據(jù)當(dāng)事人的請求予以增加；約定的違約金過分高于造成的損失的，人民法院或者仲裁機構(gòu)可以根據(jù)當(dāng)事人的請求予以適當(dāng)減少。

　　依據(jù)《民法典》第五百八十六條，當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。定金合同自實際交付定金時成立。

　　定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定，但是，不得超過主合同標(biāo)的額的百分之二十，超過部分不產(chǎn)生定金的效力。實際交付的定金數(shù)額多于或者少于約定數(shù)額的，視為變更約定的定金數(shù)額。

　　合同因未履行而發(fā)生定金沒收或雙倍返還的情形，因為合同義務(wù)未履行，沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不需要繳納增值稅。支付定金方憑借合同、支付憑證、法律文書(如判決書)作為合規(guī)憑證，在企業(yè)所得稅前扣除。

　　同理，合同未履行之前發(fā)生違約金和賠償支出，也不需要發(fā)票。

　　例如：

　　業(yè)主從建筑企業(yè)總承包方扣下的罰款，可憑借收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除，施工企業(yè)總承包方從勞務(wù)公司或?qū)I(yè)分包方的工程款中扣下的罰款，可憑借收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

　　建筑工地上發(fā)生的青苗補償費、擾民噪音費、工傷事故賠償費、道路損壞賠償費等支出，憑賠償協(xié)議書、收款收據(jù)、個人身份證復(fù)印件等在企業(yè)所得稅前扣除。

　　那么今天我們就學(xué)習(xí)了這些不需要發(fā)票也能入賬且可以企業(yè)所得稅稅前扣除的項目，大家一定要記住。

注：以上內(nèi)容僅供參考，具體執(zhí)行口徑各地有差異，以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。