“白條”千萬(wàn)不能入賬，這是實(shí)務(wù)中不少人認(rèn)同的一個(gè)說(shuō)法。但真的是這樣嗎？取得“白條”不能一刀切，需要分情況處理，在特殊情況下，“白條”也可以入賬，支出無(wú)需發(fā)票也可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規(guī)定：

　　企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。

　　但對(duì)以下6種情形，即使沒(méi)有取得發(fā)票，也可以依法企業(yè)所得稅稅前扣除：

　　1對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位。

　　比如，A公司租賃某政府機(jī)構(gòu)的房屋，該政府機(jī)構(gòu)按照稅法規(guī)定無(wú)須辦理稅務(wù)登記，所以A公司的取得行政事業(yè)單位專(zhuān)用收據(jù)，也可以稅前扣除。

　　2從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人

　　向從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人購(gòu)進(jìn)貨物或者服務(wù)，可以憑借收款憑證、內(nèi)部憑證入賬并稅前扣除。

　　收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

　　小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

　　舉例：

　　建筑工地上發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)，建筑公司將款項(xiàng)支付給農(nóng)民工個(gè)人，每人每次在起征點(diǎn)500元以下，建筑公司取得收據(jù)（注明個(gè)人姓名、身份證號(hào)碼等）可稅前扣除。

　　3向境外支付的成本費(fèi)用

　　“以票控稅”是中國(guó)特色，境外很多國(guó)家沒(méi)有發(fā)票，即使有也只是形式發(fā)票。

　　境外支出沒(méi)有取得發(fā)票，取得結(jié)算單、支付單據(jù)、合同等與納稅有關(guān)的憑證，也可以稅前扣除。單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，購(gòu)貨方可正常入賬及稅前扣除。

　　4開(kāi)票方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、或被認(rèn)定為“非正常戶(hù)”

　　開(kāi)票方因特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證,，購(gòu)貨方可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，稅前扣除相應(yīng)的支出：

　　(1) 注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“非正常戶(hù)”導(dǎo)致無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票的，應(yīng)提供證明資料——包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料;

　　(2)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

　　(3)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

　　(4)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

　　(5)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;

　　(6)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

　　第(1)項(xiàng)至第(3)項(xiàng)為必備資料。

　　舉例：

　　A公司購(gòu)材料已發(fā)生購(gòu)買(mǎi)支出100萬(wàn)，但銷(xiāo)售方已注銷(xiāo)，A公司無(wú)法取得發(fā)票作為稅前扣除的憑據(jù)。A公司可取得以下合規(guī)憑據(jù)來(lái)稅前扣除：

　 （1）工商公示系統(tǒng)上查詢(xún)的已注銷(xiāo)公示信息；

　　(2)采購(gòu)合同；

　　(3)非現(xiàn)金形式的付款憑證；

　　5共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟闹С?/span>

　　企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的“分割單”作為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

　　舉例：

　　A公司租用B公司的辦公樓，共同分?jǐn)偹娰M(fèi)，水電公司開(kāi)具發(fā)票給B公司，出租方B公司按照A公司實(shí)際耗用情況開(kāi)具分割單給A公司，A公司依據(jù)分割單及發(fā)票復(fù)印件即可稅前扣除。

　　6現(xiàn)金折扣、定金、違約金和賠償支出

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定：債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

　　銷(xiāo)貨方為鼓勵(lì)購(gòu)貨方提前支付款項(xiàng)給予的現(xiàn)金折扣，財(cái)務(wù)核算上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，不需要發(fā)票，憑借結(jié)算單、收支憑證等可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　《民法典》第五百八十五條：當(dāng)事人可以約定一方違約時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計(jì)算方法。

　　約定的違約金低于造成的損失的，人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)可以根據(jù)當(dāng)事人的請(qǐng)求予以增加；約定的違約金過(guò)分高于造成的損失的，人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)可以根據(jù)當(dāng)事人的請(qǐng)求予以適當(dāng)減少。

　　依據(jù)《民法典》第五百八十六條，當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。定金合同自實(shí)際交付定金時(shí)成立。

　　定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定，但是，不得超過(guò)主合同標(biāo)的額的百分之二十，超過(guò)部分不產(chǎn)生定金的效力。實(shí)際交付的定金數(shù)額多于或者少于約定數(shù)額的，視為變更約定的定金數(shù)額。

　　合同因未履行而發(fā)生定金沒(méi)收或雙倍返還的情形，因?yàn)楹贤x務(wù)未履行，沒(méi)有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不需要繳納增值稅。支付定金方憑借合同、支付憑證、法律文書(shū)(如判決書(shū))作為合規(guī)憑證，在企業(yè)所得稅前扣除。

　　同理，合同未履行之前發(fā)生違約金和賠償支出，也不需要發(fā)票。

　　例如：

　　業(yè)主從建筑企業(yè)總承包方扣下的罰款，可憑借收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除，施工企業(yè)總承包方從勞務(wù)公司或?qū)I(yè)分包方的工程款中扣下的罰款，可憑借收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

　　建筑工地上發(fā)生的青苗補(bǔ)償費(fèi)、擾民噪音費(fèi)、工傷事故賠償費(fèi)、道路損壞賠償費(fèi)等支出，憑賠償協(xié)議書(shū)、收款收據(jù)、個(gè)人身份證復(fù)印件等在企業(yè)所得稅前扣除。

　　那么今天我們就學(xué)習(xí)了這些不需要發(fā)票也能入賬且可以企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目，大家一定要記住。

注：以上內(nèi)容僅供參考，具體執(zhí)行口徑各地有差異，以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。