一、推行全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么？

全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)24小時(shí)在線免費(fèi)為納稅人提供全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下稱“全電發(fā)票”）開具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)，是落實(shí)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造的重要抓手。使用全電發(fā)票能進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票記錄交易信息的本質(zhì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)交易信息“一票式”集成，有利于降低征納成本。

二、使用全電發(fā)票有什么優(yōu)點(diǎn)？

（一）領(lǐng)票流程更簡化

開業(yè)開票“無縫銜接”。全電發(fā)票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號碼；通過“授信制”自動(dòng)為納稅人賦予開具金額總額度，實(shí)現(xiàn)開票“零前置”。基于此，新辦納稅人可實(shí)現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。

（二）發(fā)票開具更便捷

一是發(fā)票開具渠道更多元。納稅人不僅可以通過電腦網(wǎng)頁端開具全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)全部功能上線后，還可以通過客戶端、移動(dòng)端手機(jī)App隨時(shí)、隨地開具全電發(fā)票。

二是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)后，可進(jìn)行發(fā)票開具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個(gè)平臺(tái)才能完成相關(guān)操作。

三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

四是“去版式”滿足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票可以選擇以數(shù)據(jù)電文形式交付，破除PDF、OFD等特定版式要求，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。

五是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供征納互動(dòng)相關(guān)功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺(tái)自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過程中存在的問題并進(jìn)行智能答疑；增設(shè)異議提交功能，納稅人對開具金額總額度有異議時(shí)，可以通過平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。

（三）入賬歸檔一體化

一是通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。

二是發(fā)布電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范和接口標(biāo)準(zhǔn)，開放電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)接口方案，鼓勵(lì)規(guī)模較大、信息化程度較高的企業(yè)改造ERP等財(cái)務(wù)軟件直接對接，實(shí)現(xiàn)發(fā)票報(bào)銷、入賬、歸檔一體化操作。

三、全電發(fā)票的票面信息包括哪些？

全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。試點(diǎn)納稅人從事特定行業(yè)、經(jīng)營特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)的，需填寫相應(yīng)內(nèi)容，票面展示信息也略有不同。特定行業(yè)、特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景包括但不限于建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、差額征稅等。

對需要開具特定業(yè)務(wù)發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，在開具全電發(fā)票時(shí)，票面左上角會(huì)展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。

四、如何理解《公告》中的“開具金額總額度”？

稅務(wù)機(jī)關(guān)對試點(diǎn)納稅人開票實(shí)行開具金額總額度管理。開具金額總額度，是指一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度。

例1：試點(diǎn)納稅人C公司是按月申報(bào)的一般納稅人，2022年7月開具金額總額度為750萬元，截止到7月31日已開具發(fā)票金額700萬元，剩余可開票金額為50萬元。

8月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將8月開具金額總額度重新調(diào)整為750萬元。如果C公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對通過，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前）C公司的剩余可開票金額仍為50萬元。

8月1日至11日9時(shí)，如果C公司實(shí)際開具發(fā)票金額20萬元，則8月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可開票金額為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。

例2：試點(diǎn)納稅人D公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年2月開具金額總額度為10萬元，截止到2月28日已開具發(fā)票金額5萬元，剩余可開票金額為5萬元。

3月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將3月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。因D公司是按季申報(bào)的納稅人，3月無需完成2月所屬期增值稅申報(bào)，則3月1日后剩余可開票金額為10萬元（即3月初的開具金額總額度）。3月1日至31日，D公司已開具發(fā)票金額為8萬元，剩余可開票金額為2萬元。

4月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將4月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。如果D公司于4月6日9時(shí)完成2022年第一季度所屬期增值稅申報(bào)并比對通過，則4月6日9時(shí)前（即未完成第一季度所屬期增值稅申報(bào)前）剩余可開票金額仍為2萬元。

4月1日至6日9時(shí)，如果D公司實(shí)際開具發(fā)票金額2萬元，則4月6日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可開票金額為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。

五、試點(diǎn)納稅人的初始開具金額總額度是如何確定的？

稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營情況等因素確定試點(diǎn)納稅人初始開具金額總額度。具體分兩種情況：

（一）對試點(diǎn)新辦納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相應(yīng)規(guī)則賦予其不同的初始開具金額總額度。

試點(diǎn)新辦納稅人是指，自2021年12月1日起，試點(diǎn)地區(qū)部分新設(shè)立登記的增值稅納稅人。

例3：納稅人E公司，2022年1月成立，依據(jù)該納稅人的風(fēng)險(xiǎn)程度和納稅信用級別等因素,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)按照相應(yīng)規(guī)則計(jì)算得出E公司初始開具金額總額度為750萬元。

（二）對試點(diǎn)存量納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其原票種核定信息，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營、開票和申報(bào)等因素，按照相應(yīng)規(guī)則賦予其不同的初始開具金額總額度。

試點(diǎn)存量納稅人是指，試點(diǎn)地區(qū)使用金稅盤、稅控盤、稅務(wù)UKey開具增值稅發(fā)票及其他方式開具發(fā)票的部分增值稅納稅人。

例4：納稅人F公司，每月可申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票（十萬元）30份、增值稅普通發(fā)票（十萬元）50份。2021年12月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)上線，F公司作為試點(diǎn)納稅人，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)按照相應(yīng)規(guī)則計(jì)算得出該公司的初始開具金額總額度為800萬元/自然月。

六、如何理解試點(diǎn)納稅人開具全電發(fā)票以及原使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，共用同一個(gè)開具金額總額度？

為降低試點(diǎn)納稅人使用成本，便利全電發(fā)票推廣，尊重納稅人現(xiàn)行開票用票習(xí)慣，做好發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控，試點(diǎn)期間對發(fā)票開具金額總額度進(jìn)行統(tǒng)一管理。

紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票、紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票等使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，其每月最高領(lǐng)用數(shù)量及最高開票限額沿用現(xiàn)有管理模式，即區(qū)分專用發(fā)票和普通發(fā)票，根據(jù)票種核定時(shí)所核定的每月最高領(lǐng)用數(shù)量乘以最高開票限額分別得到專用發(fā)票和普通發(fā)票當(dāng)月發(fā)票開具金額總額度。全電發(fā)票開具金額總額度不區(qū)分專用發(fā)票開票額度和普通發(fā)票開票額度，在納稅人首次申請全電發(fā)票（包括新辦納稅人和存量納稅人）時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級和信用等級等因素，對納稅人當(dāng)月全電發(fā)票開具金額總額度進(jìn)行初始確認(rèn)，得到納稅人當(dāng)月全電發(fā)票的初始開具金額總額度。試點(diǎn)初期，根據(jù)納稅人發(fā)票開具情況，通過人工控制實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票和使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票共用同一個(gè)開具金額總額度。

后續(xù)，隨著全電發(fā)票的推廣，將實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)控制全電發(fā)票和紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票、紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票等使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票共用同一個(gè)開具金額總額度。納稅人首次申請全電發(fā)票時(shí)，不再區(qū)分專用發(fā)票開票額度和普通發(fā)票開票額度，系統(tǒng)根據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級、納稅信用級別及實(shí)際經(jīng)營情況等因素，確定納稅人初始的發(fā)票開具金額總額度，全電發(fā)票和增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票受其統(tǒng)一控制。離線開票總金額占用發(fā)票開具金額總額度。

七、試點(diǎn)納稅人開具金額總額度不足時(shí)，如何增加額度？

調(diào)整開具金額總額度有兩種方式，包括系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)整和人工調(diào)整。

（一）系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)整

1.臨時(shí)調(diào)整。較低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人當(dāng)月開具發(fā)票的累計(jì)金額首次達(dá)到當(dāng)前開具金額總額度一定比例的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)按照當(dāng)前開具金額總額度的一定比例為納稅人臨時(shí)增加開具金額總額度，臨時(shí)調(diào)整每月只觸發(fā)一次。

2.定期調(diào)整。系統(tǒng)依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級、開具金額總額度使用情況、申報(bào)情況，自動(dòng)在每月1日對本月開具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。

3.不定期調(diào)整。納稅人的類別發(fā)生變化或出現(xiàn)較低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人連續(xù)3個(gè)月均觸發(fā)臨時(shí)調(diào)整規(guī)則增加當(dāng)月開具金額總額度（即每月實(shí)際開票金額均超過月初開具金額總額度）情形的，系統(tǒng)將自次月起根據(jù)相關(guān)規(guī)則調(diào)整月初開具金額總額度。

例5：納稅人G公司，2022年1月成立，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)將G公司評為較低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，計(jì)算得出該公司的初始開具金額總額度為750萬元。2022年5月，G公司銷售額激增，至5月20日，開票累計(jì)金額達(dá)到600萬元（超過當(dāng)前開具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無問題后，為G公司臨時(shí)增加開具金額總額度至900萬元。

例6：納稅人H公司，2022年1月成立，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)將H公司評為較低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，計(jì)算得出該公司的初始開具金額總額度為750萬元。2022年3、4、5月，H公司均觸發(fā)臨時(shí)調(diào)整規(guī)則增加當(dāng)月開具金額總額度，實(shí)際開具發(fā)票金額為800萬元、820萬元、860萬元。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)掃描風(fēng)險(xiǎn)無問題后，自6月起將按照相應(yīng)的計(jì)算規(guī)則， 把H公司的月初開具金額總額度調(diào)整為840萬元。

（二