一、規(guī)定

（一）按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

（二）按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

（三）在部分特殊情況下可以不進行異地預(yù)繳增值稅，例如同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)等。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

二、一般納稅人稅率

（一）營改增以前的項目（老項目），選擇簡易計稅時：

1.預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用－支付的分包款）/（1+3%）×3%

2.申報應(yīng)納稅款=（全部價款和價外費用－支付的分包款）/（1+3%）×3%－預(yù)繳稅款

（二）選擇一般計稅時：

1.預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用－支付的分包款）/（1+9%）×2%

2.申報應(yīng)納稅款=全部價款和價外費用/（1+9%）×9%－進項稅－預(yù)繳稅款

三、小規(guī)模納稅人稅率

（一）適用3%征收率：

1.預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用－支付的分包款）/（1+3%）×3%

2.申報應(yīng)納稅款=（全部價款和價外費用－支付的分包款）/（1+3%）×3%－預(yù)繳稅款

（二）小規(guī)模納稅人疫情期間可以享受1%稅率優(yōu)惠。

（三）自然人不適用本規(guī)則。

四、其他常見問題

（一）建筑工程老項目的判斷時間

1. 《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

2. 未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

3. 《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

（二）填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》

1. 納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》

2. 納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)報驗