出口貨物勞務免抵退稅申報設定依據

　　1. 《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告 2012 年第 24 號）第四條、第六條、第七條

　　第四條、生產企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報

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　　企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。

　　企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。

　　（二）申報資料

　　1．企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關資料外，還應提供下列資料：

　?。?/span>1）主管稅務機關確認的上期《免抵退稅申報匯總表》（見附件4）；

　?。?/span>2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　2．企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料：

　　（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表（見附件5）；

　?。?/span>2）《免抵退稅申報資料情況表》（見附件6）；

　?。?/span>3）《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》（見附件7）；

　?。?/span>4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；

　?。?/span>5）下列原始憑證：

　　①出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯）（保稅區(qū)內的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；

　　②出口收匯核銷單（出口退稅聯，以下未作特別說明的均為此聯）（遠期結匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區(qū)內的出口企業(yè)提供結匯水單。跨境貿易人民幣結算業(yè)務、試行出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿易外匯管理制度改革試點地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）；

　?、鄢隹诎l(fā)票；

　?、芪谐隹诘呢浳铮€應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協議復印件；

　?、葜鞴芏悇諜C關要求提供的其他資料。

　　3．生產企業(yè)出口的視同自產貨物以及列名生產企業(yè)出口的非自產貨物，屬于消費稅應稅消費品（以下簡稱應稅消費品）的，還應提供下列資料：

　　（1）《生產企業(yè)出口非自產貨物消費稅退稅申報表》（附件8）；

　?。?/span>2）消費稅專用繳款書或分割單，海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。

　?。ㄈ氖逻M料加工業(yè)務的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進口料件申報和手冊核銷：

　　1.企業(yè)在辦理進料加工貿易手（賬）冊后，應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內,填報《生產企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件9），提供正式申報的電子數據及下列資料，向主管稅務機關申請辦理進料加工登記手續(xù)。

　?。?/span>1）采用紙質手冊的企業(yè)應提供進料加工手冊原件及復印件；采用電子化手冊的企業(yè)應提供海關簽章的加工貿易電子化紙質單證；采用電子賬冊的企業(yè)應提供海關核發(fā)的《加工貿易聯網監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》。

　?。?/span>2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　以雙委托方式（生產企業(yè)進、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進料加工業(yè)務的企業(yè)，由委托方憑代理進、出口協議及受托方的上述資料的復印件，到主管稅務機關辦理進料加工登記手續(xù)。

　　已辦理進料加工登記手續(xù)的紙質手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業(yè)應在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產企業(yè)進料加工登記變更申請表》（附件10），提供正式申報電子數據及海關核發(fā)的變更后的相關資料向主管稅務機關申報辦理手（賬）冊變更手續(xù)。

　　2.從事進料加工業(yè)務的企業(yè)應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內，持進口貨物報關單、代理進口貨物證明及代理進口協議等資料向主管稅務機關申報《生產企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》（見附件11）、《生產企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表》（見附件12）。

　　3.采用紙質手冊或電子化手冊的企業(yè)，應在海關簽發(fā)核銷結案通知書（以結案日期為準，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報電子數據及紙質手冊或電子化手冊，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊的企業(yè)，應在海關辦結一個周期核銷手續(xù)后，在海關簽發(fā)核銷結案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數據，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續(xù)。

　　企業(yè)應根據核銷后的免稅進口料件金額，計算調整當期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。

　?。ㄋ模┵忂M不計提進項稅額的國內免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產企業(yè)出口貨物扣除國內免稅原材料申請表》（見附件14），提供正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理申報手續(xù)。

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　　對前期申報錯誤的，在當期進行調整。在當期用負數將前期錯誤申報數據全額沖減，再重新全額申報。

　　發(fā)生本年度退運的，在當期用負數沖減原免抵退稅申報數據；發(fā)生跨年度退運的，應全額補繳原免抵退稅款，并按現行會計制度的有關規(guī)定進行相應調整。

　　本年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當期用負數沖減原免抵退稅申報數據；跨年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負數沖減，應全額補繳原免抵退稅款，并按現行會計制度的有關規(guī)定進行相應調整。

　　六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務的退（免）稅申報

　　報關進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產企業(yè)或外貿企業(yè)的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。

　　其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務，屬于報關出口的，為報關出口之日起，屬于非報關出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內申報退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產企業(yè)除按本辦法第四條，外貿企業(yè)和沒有生產能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報〔不提供出口收匯核銷單；非報關出口銷售的不提供出口貨物報關單和出口發(fā)票，屬于生產企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外。

　　七、出口貨物勞務退（免）稅其他申報要求

　　（一）輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內的生產企業(yè)申報退稅。企業(yè)應在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應填報《購進自用貨物退稅申報表》（見附件18），提供正式電子申報數據及下列資料：

　　1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯）；

　　2．支付水、電、氣費用的銀行結算憑證（加蓋銀行印章的復印件）。

　　（二）運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)，海關在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關單的，保稅區(qū)外的生產企業(yè)和外貿企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。

　?。ㄈ┏隹谄髽I(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設備、2009年1月1日以后購進但按照有關規(guī)定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，均實行增值稅免退稅辦法。

　　出口企業(yè)和其他單位應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應填報《出口已使用過的設備退稅申報表》（見附件19）。

　　2. 《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2013 年第 12 號）第二條第（十）項第 1 目

　　進料加工計劃分配率的確定

　　2012年1月1日至2013年6月15日已在稅務機關辦理過進料加工手（賬）冊核銷的企業(yè)，2013年度進料加工業(yè)務的計劃分配率為該期間稅務機關已核銷的全部手（賬）冊的加權平均實際分配率。主管稅務機關應在2013年7月1日以前，計算并與企業(yè)確認2013年度進料加工業(yè)務的計劃分配率。

　　2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務機關辦理進料加工業(yè)務手（賬）冊核銷的企業(yè)，當年進料加工業(yè)務的計劃分配率為2013年7月1日后首份進料加工手（賬）冊的計劃分配率。企業(yè)應在首次申報2013年7月1日以后進料加工手（賬）冊的進料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務機關報送《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》（附件3）及其電子數據。

　　3. 《國家稅務總局關于出口退（免）稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2015 年第 29 號）第六條

　　以雙委托方式（生產企業(yè)進口料件、出口成品均委托出口企業(yè)辦理）從事的進料加工出口業(yè)務，委托方在申報免抵退稅前，應按代理進口、出口協議及進料加工貿易手冊載明的計劃進口總值和計劃出口總值，向主管國稅機關報送《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》及其電子數據。