出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報設(shè)定依據(jù)

　　1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 24 號）第四條、第六條、第七條

　　第四條、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報

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　　企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報。

　　企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。

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　　1．企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：

　　（1）主管稅務(wù)機關(guān)確認的上期《免抵退稅申報匯總表》（見附件4）；

　?。?/span>2）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　2．企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報，應(yīng)提供下列憑證資料：

　　（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表（見附件5）；

　?。?/span>2）《免抵退稅申報資料情況表》（見附件6）；

　?。?/span>3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》（見附件7）；

　?。?/span>4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

　?。?/span>5）下列原始憑證：

　?、俪隹谪浳飯箨P(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；

　　②出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（遠期結(jié)匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）；

　?、鄢隹诎l(fā)票；

　　④委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

　　⑤主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　3．生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應(yīng)稅消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品）的，還應(yīng)提供下列資料：

　　（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》（附件8）；

　　（2）消費稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

　?。ㄈ氖逻M料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進口料件申報和手冊核銷：

　　1.企業(yè)在辦理進料加工貿(mào)易手（賬）冊后，應(yīng)于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi),填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件9），提供正式申報的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工登記手續(xù)。

　?。?/span>1）采用紙質(zhì)手冊的企業(yè)應(yīng)提供進料加工手冊原件及復(fù)印件；采用電子化手冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》。

　?。?/span>2）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理進料加工登記手續(xù)。

　　已辦理進料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發(fā)生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記變更申請表》（附件10），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理手（賬）冊變更手續(xù)。

　　2.從事進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內(nèi)，持進口貨物報關(guān)單、代理進口貨物證明及代理進口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》（見附件11）、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表》（見附件12）。

　　3.采用紙質(zhì)手冊或電子化手冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊或電子化手冊，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理進料加工的核銷手續(xù)。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進口料件金額，計算調(diào)整當期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。

　?。ㄋ模┵忂M不計提進項稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》（見附件14），提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報手續(xù)。

　　（五）免抵退稅申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

　　對前期申報錯誤的，在當期進行調(diào)整。在當期用負數(shù)將前期錯誤申報數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報。

　　發(fā)生本年度退運的，在當期用負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；發(fā)生跨年度退運的，應(yīng)全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。

　　本年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當期用負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)；跨年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負數(shù)沖減，應(yīng)全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。

　　六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報

　　報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。

　　其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口之日起，屬于非報關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報〔不提供出口收匯核銷單；非報關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外。

　　七、出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報要求

　?。ㄒ唬┹斎胩厥鈪^(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應(yīng)在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應(yīng)填報《購進自用貨物退稅申報表》（見附件18），提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：

　　1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

　　2．支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

　?。ǘ┻\入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。

　?。ㄈ┏隹谄髽I(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設(shè)備、2009年1月1日以后購進但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。

　　出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應(yīng)填報《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》（見附件19）。

　　2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 12 號）第二條第（十）項第 1 目

　　進料加工計劃分配率的確定

　　2012年1月1日至2013年6月15日已在稅務(wù)機關(guān)辦理過進料加工手（賬）冊核銷的企業(yè)，2013年度進料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為該期間稅務(wù)機關(guān)已核銷的全部手（賬）冊的加權(quán)平均實際分配率。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在2013年7月1日以前，計算并與企業(yè)確認2013年度進料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率。

　　2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務(wù)機關(guān)辦理進料加工業(yè)務(wù)手（賬）冊核銷的企業(yè)，當年進料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為2013年7月1日后首份進料加工手（賬）冊的計劃分配率。企業(yè)應(yīng)在首次申報2013年7月1日以后進料加工手（賬）冊的進料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》（附件3）及其電子數(shù)據(jù)。

　　3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 29 號）第六條

　　以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進口料件、出口成品均委托出口企業(yè)辦理）從事的進料加工出口業(yè)務(wù)，委托方在申報免抵退稅前，應(yīng)按代理進口、出口協(xié)議及進料加工貿(mào)易手冊載明的計劃進口總值和計劃出口總值，向主管國稅機關(guān)報送《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》及其電子數(shù)據(jù)。