近年來(lái)，大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新蓬勃興起。一個(gè)自然人有心獨(dú)自創(chuàng)業(yè)，應(yīng)該選擇什么形式的載體呢？個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)亦或一人有限責(zé)任公司？

01

定  義

01

個(gè)體工商戶

根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》規(guī)定，公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。個(gè)體工商戶對(duì)債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任，不具備法人資格。

02

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指由一個(gè)自然人投資，資產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格。

03

一人有限責(zé)任公司

根據(jù)《公司法》相關(guān)規(guī)定，一人有限責(zé)任公司是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司。一人有限公司以其出資額為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。具有法人資格。

02

異  同

01

法律性質(zhì)

(1) 個(gè)體工商戶

從個(gè)體工商戶的定義即可看出，個(gè)體工商戶在法律性質(zhì)上仍是自然人。正是出于這個(gè)原因，《民法總則》關(guān)于個(gè)體工商戶的規(guī)定在第二章“自然人”項(xiàng)下。一個(gè)自然人從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)，且依法在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門進(jìn)行了登記，即具有特殊的民事行為能力，比如能夠根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定實(shí)施動(dòng)產(chǎn)浮動(dòng)抵押等一般自然人所不能實(shí)施的商行為。

(2)  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

顧名思義，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)首先屬于“企業(yè)”。其次，根據(jù)《民法總則》的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在法律性質(zhì)上為非法人組織，即雖然不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動(dòng)的組織。因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為非法人企業(yè)。

(3) 一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司作為公司在法律性質(zhì)上屬于法人，同時(shí)由于公司為“企業(yè)”的一種形式，因此，有別于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為非法人企業(yè)，一人有限責(zé)任公司為法人企業(yè)。

02

出資方式

(1) 個(gè)體工商戶

個(gè)體工商戶本質(zhì)上為自然人，因此不對(duì)個(gè)體工商戶及其經(jīng)營(yíng)者的財(cái)產(chǎn)予以區(qū)分。有鑒于此，《個(gè)體工商戶登記管理辦法》未要求登記個(gè)體工商戶的出資方式。

(2)  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)登記管理辦法》雖然規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要登記出資額和出資方式，但并沒(méi)有予以限制。根據(jù)民商事領(lǐng)域“法無(wú)明文禁止即許可”的原則，粥粥認(rèn)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的出資方式并無(wú)限制。

(3) 一人有限責(zé)任公司

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，一人有限責(zé)任公司“股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。”

03

經(jīng)營(yíng)管理主體

(1) 個(gè)體工商戶

根據(jù)《個(gè)體工商戶登記管理辦法》的規(guī)定，個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)主體既可以為個(gè)人，也可以為家庭。若家庭經(jīng)營(yíng)，參加經(jīng)營(yíng)的家庭成員姓名應(yīng)當(dāng)同時(shí)備案。

(2)  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人可以自行管理企業(yè)事務(wù)，也可以委托或者聘用其他人負(fù)責(zé)企業(yè)的事務(wù)管理。由此可見，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)可以分離，更符合現(xiàn)代企業(yè)制度的特征。

(3) 一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司作為公司，自然設(shè)有董事會(huì)或執(zhí)行董事、經(jīng)理等經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，使得所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。

04

債務(wù)承擔(dān)主體

法律是一系列的規(guī)則，通常需要經(jīng)由一套制度來(lái)落實(shí)。

(1) 個(gè)體工商戶

《民法總則》明確規(guī)定：“個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；無(wú)法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。”由此可見，個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)主體決定其債務(wù)承擔(dān)主體。

(2)  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的定義即可看出，投資人應(yīng)以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。不過(guò)，《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》同時(shí)規(guī)定，如果投資人在申請(qǐng)企業(yè)設(shè)立登記時(shí)明確以其家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資，那么應(yīng)以家庭共有財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。

(3) 一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司作為法人，以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，其股東僅需以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。但由于相較于有兩個(gè)或兩個(gè)以上股東的公司，一人有限責(zé)任公司的財(cái)產(chǎn)容易與股東的財(cái)產(chǎn)相混淆，因此，《公司法》規(guī)定：“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。”

05

分支機(jī)構(gòu)設(shè)立

(1) 個(gè)體工商戶

個(gè)體工商戶由于本質(zhì)上為自然人，不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。因此，雖然《個(gè)體工商戶條例》在2011年修訂后取消了個(gè)體工商戶從業(yè)人員人數(shù)的限制（此前只能有一、二個(gè)幫手，三、五個(gè)學(xué)徒），但由于不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，個(gè)體工商戶的規(guī)模一般較小。

(2)  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》明確規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。分支機(jī)構(gòu)的民事責(zé)任由設(shè)立該分支機(jī)構(gòu)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承擔(dān)。因此，一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的規(guī)模比個(gè)體工商戶的規(guī)模大。

(3) 一人有限責(zé)任公司

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，一人有限責(zé)任公司亦可以設(shè)立分公司。由于分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。

06

投資人變更

(1) 個(gè)體工商戶

雖然個(gè)體工商戶可以使用名稱（由行政區(qū)劃、字號(hào)、行業(yè)、組織形式依次組成），但并不意味著在自然人之外出現(xiàn)了新的主體，因此也就不存在轉(zhuǎn)讓個(gè)體工商戶、變更投資人的可能。若原投資人通過(guò)轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)執(zhí)照等方式讓非家庭成員以外的第三方實(shí)際經(jīng)營(yíng)，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國(guó)民事訴訟法>的解釋》規(guī)定，對(duì)外登記的經(jīng)營(yíng)者需要與實(shí)際經(jīng)營(yíng)者共同承擔(dān)民事責(zé)任。

(2)  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)登記管理辦法》規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)變更投資人姓名和居所、出資額和出資方式，應(yīng)當(dāng)在變更事由發(fā)生之日起15日內(nèi)向原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。”由此可見，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以變更投資人。

(3) 一人有限責(zé)任公司

投資人有權(quán)將其持有的一人有限責(zé)任公司部分或全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他第三方。因此，一人有限責(zé)任公司亦可以變更投資人。

07

清算要求

(1) 個(gè)體工商戶

個(gè)體工商戶由于本質(zhì)上為自然人而非企業(yè)，因此當(dāng)其不再?gòu)氖陆?jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，可直接到登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記，而無(wú)需經(jīng)過(guò)清算程序。

(2)  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

不同于個(gè)體工商戶，《個(gè)人企業(yè)法》規(guī)定："個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散，由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請(qǐng)人民法院指定清算人進(jìn)行清算。”清算結(jié)束后，方能辦理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的注銷手續(xù)。但需要注意的是，根據(jù)《個(gè)人企業(yè)法》的規(guī)定，若個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后五年內(nèi)，債權(quán)人要求原投資人償還個(gè)人獨(dú)資企業(yè)存續(xù)期間的債務(wù)的，原投資人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)償還責(zé)任。

(3) 一人有限責(zé)任公司

與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)相同，一人有限責(zé)任公司需要經(jīng)過(guò)清算程序后方能注銷。不同的是，《公司法》未規(guī)定公司解散后一定期限內(nèi)原投資人需對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。但公司經(jīng)解散、清算、注銷，實(shí)踐中市場(chǎng)監(jiān)管部門通常要求投資人在注銷時(shí)簽訂保結(jié)書，對(duì)公司尚未清償?shù)膫鶆?wù)承擔(dān)責(zé)任。

08

所得稅

(1) 個(gè)體工商戶

根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》等的相關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶應(yīng)就其經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，其中，“經(jīng)營(yíng)所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率；年經(jīng)營(yíng)所得不超過(guò)3萬(wàn)元無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶的納稅義務(wù)人為其投資人，應(yīng)在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。根據(jù)是否達(dá)到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)體工商戶的稅收征收方式分為查賬征收和核定征收。

(2)  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。有所不同的是，《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》明確規(guī)定“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”，因此個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收方式以查賬征收為原則，除非個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具備查賬征收的條件。

(3) 一人有限責(zé)任公司

有別于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。此外，若一人有限責(zé)任公司向其股東分紅、其股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)，該股東需就對(duì)應(yīng)的該分紅所得、轉(zhuǎn)讓所得另行繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

03

優(yōu)  劣

01

個(gè)體工商戶

(1) 優(yōu)點(diǎn)

登記手續(xù)較簡(jiǎn)單，費(fèi)用少，經(jīng)營(yíng)起來(lái)相對(duì)靈活。

(2) 缺點(diǎn)

信用度及知名度比公司低，不可轉(zhuǎn)讓；不能開分店，因?yàn)橐粋€(gè)個(gè)體戶只能有一個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，一個(gè)人只能注冊(cè)一家個(gè)體戶；沒(méi)有股份之說(shuō)，更沒(méi)有投資人愿意合伙投資一個(gè)個(gè)體戶。

02

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

(1) 優(yōu)點(diǎn)

創(chuàng)立容易。不需要與他人協(xié)商，注冊(cè)資本少；經(jīng)營(yíng)的固定成本較低。例如，政府對(duì)其監(jiān)管較少，對(duì)其規(guī)模也沒(méi)什么限制，企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)比較容易；不需要交納企業(yè)所得稅。

(2) 缺點(diǎn)

業(yè)主對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，有時(shí)企業(yè)的損失會(huì)超過(guò)業(yè)主最初對(duì)企業(yè)的投資，需要用個(gè)人其他財(cái)產(chǎn)償債；企業(yè)的存續(xù)年限受制于業(yè)主的壽命；難以從外部獲得大量資金用于經(jīng)營(yíng)。

03

一人有限責(zé)任公司

(1) 優(yōu)點(diǎn)

降低投資的風(fēng)險(xiǎn)：其最能吸引投資人之處就是使投資者承擔(dān)有限責(zé)任；提高了公司的競(jìng)爭(zhēng)力，一人做大股東，兼董事長(zhǎng)、兼總經(jīng)理、兼財(cái)務(wù)總監(jiān)，這樣既可以避免諸如股東之間意見不一致、債務(wù)糾紛等問(wèn)題，另一方面在經(jīng)營(yíng)理念、運(yùn)行機(jī)制上更加靈活、便利，如可以省去股東會(huì)議、董事會(huì)議執(zhí)行的繁瑣程序，可以使股東直接參加公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，靈活迅速做出決策。

(2) 缺點(diǎn)

對(duì)債權(quán)人保護(hù)不利，一人有限公司的股東、股本單一的特點(diǎn)，所以它特別。當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)不善的時(shí)候，公司的唯一股東會(huì)把自己的利益放在首位，通過(guò)轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)來(lái)?yè)p害債權(quán)人的利益，達(dá)到保護(hù)自己的利益；逃避侵權(quán)責(zé)任，在一人有限公司嚴(yán)重侵害消費(fèi)者權(quán)利或損害公司員工或其他人的生命健康等情形。而公司的財(cái)產(chǎn)相比巨額賠償就很有限了，在有限責(zé)任原則下，受害人所遭受的人身傷亡和財(cái)產(chǎn)損失常常得不到的保障；需要每年提供審計(jì)報(bào)告，因?yàn)橐蝗斯緵](méi)有其他股東利益牽制，要提高公司會(huì)計(jì)報(bào)表的公信力，就必須將經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)報(bào)表作為法定內(nèi)容，以便政府監(jiān)管。《公司法》第六十二條規(guī)定：一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。