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關(guān)于財(cái)稅方面的知識(shí)問答，

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問

經(jīng)營租賃的發(fā)票能開6%的稅率嗎？

租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃，其中經(jīng)營租賃又分為動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃：

1、動(dòng)產(chǎn)租賃：    稅率13%；

2、不動(dòng)產(chǎn)租賃：

（1）一般計(jì)稅：9%；

（2）簡易計(jì)稅：5%。

結(jié)論就是，經(jīng)營租賃是不存在稅率為6%的情況?？赡苁情_票人對(duì)于稅收政策不熟悉，在開票時(shí)更改了稅率。所以，問題描述的發(fā)票是一張不符合規(guī)定的發(fā)票，不得用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得稅前扣除。

發(fā)票接受方，應(yīng)及時(shí)要求開票方進(jìn)行更換：如果收到的發(fā)票已經(jīng)跨月了，應(yīng)該先開一張紅字發(fā)票沖銷，然后再開一張正確的發(fā)票。接受方如果已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要立即做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵扣的稅款。

問

（新收入準(zhǔn)則）主要責(zé)任人和代理人區(qū)分依據(jù)是什么？

企業(yè)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品（或服務(wù)、或組合產(chǎn)出）前是否擁有對(duì)商品（或服務(wù)、或組合產(chǎn)出）的控制權(quán)來判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人。

收入準(zhǔn)則規(guī)定了企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的情形包括：自第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權(quán)后，再轉(zhuǎn)讓給客戶；能夠主導(dǎo)第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)；自第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品與其他商品整合成某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)在進(jìn)行判斷時(shí)應(yīng)綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況，包括但不僅限于：

1.企業(yè)承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任；

2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品之前或之后承擔(dān)了該商品的存貨主要風(fēng)險(xiǎn)；

3.企業(yè)有權(quán)自主決定所交易商品的價(jià)格；

4.其他相關(guān)事實(shí)和情況。上述相關(guān)事實(shí)和情況僅為支持對(duì)控制權(quán)的評(píng)估，不能取代控制權(quán)的評(píng)估，也不能凌駕于控制權(quán)評(píng)估之上，更不是單獨(dú)或額外的評(píng)估。

問

個(gè)稅申報(bào)者開了一家個(gè)體戶，那個(gè)體戶的優(yōu)惠政策和個(gè)稅稅率起征點(diǎn)可以同時(shí)享受嗎 ?

個(gè)體戶的優(yōu)惠政策，主要是小規(guī)模納稅人月銷售低于10萬元季度低于30萬元（兩會(huì)確定即將調(diào)整為月度15萬元以下，季度45萬元以下）免增值稅。

個(gè)體戶業(yè)主，對(duì)于個(gè)體戶經(jīng)營所得，適用5%-35%的稅率。

個(gè)體戶業(yè)主，如果沒有綜合所得，在計(jì)算“經(jīng)營所得”個(gè)人所得稅時(shí)，平時(shí)預(yù)繳時(shí)可以5000元/月的基本費(fèi)用，全年可以扣除6萬元的基本費(fèi)用。個(gè)體戶業(yè)主從個(gè)體戶（企業(yè)）中領(lǐng)取的“工資”，不能稅前扣除，也是“經(jīng)營所得”，需要并入“經(jīng)營所得”計(jì)稅。

個(gè)體戶業(yè)主，如果還有綜合所得稅的，則在計(jì)算“經(jīng)營所得”時(shí)不得扣減基本費(fèi)用6萬元/年（5000元/月）。

政策依據(jù)：

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條第二款規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

問

企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資取得股權(quán)，是否需要繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人……

第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)……

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。”

因此，企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資，取得被投資方股權(quán)的行為，屬于有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

問

企業(yè)支付的離職補(bǔ)償金會(huì)計(jì)處理是計(jì)入職工薪酬的，可以作為職工福利費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)稅前扣除基數(shù)嗎？

辭退福利，是指企業(yè)在勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。辭退福利被視為職工福利的單獨(dú)類別，是因?yàn)閷?dǎo)致義務(wù)產(chǎn)生的事項(xiàng)是終止雇傭而不是職工的服務(wù)。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益:

(一)企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)。

(二)企業(yè)確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國勞動(dòng)合同法》（2013年修訂）第四十七條、第四十八條和第八十七條給予的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)管理需要發(fā)生的合理支出，可以按規(guī)定申報(bào)稅前扣除。

職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，稅前扣除都是有比例限制的，基數(shù)都是實(shí)際發(fā)生的“工資總額”?！秶医y(tǒng)計(jì)局關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行<關(guān)于工資總額組成的規(guī)定>的通知》（統(tǒng)制字[1990]1號(hào)）在工資總額組成具體范圍的解釋中，是不包括企業(yè)支付的離職補(bǔ)償金。

因?qū)嶋H支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不屬于稅法規(guī)定的工資薪金范圍，不應(yīng)作為計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。