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關(guān)于財稅方面的知識問答，

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問

經(jīng)營租賃的發(fā)票能開6%的稅率嗎？

租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃，其中經(jīng)營租賃又分為動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃：

1、動產(chǎn)租賃：    稅率13%；

2、不動產(chǎn)租賃：

（1）一般計稅：9%；

（2）簡易計稅：5%。

結(jié)論就是，經(jīng)營租賃是不存在稅率為6%的情況?？赡苁情_票人對于稅收政策不熟悉，在開票時更改了稅率。所以，問題描述的發(fā)票是一張不符合規(guī)定的發(fā)票，不得用于抵扣進項稅額，也不得稅前扣除。

發(fā)票接受方，應及時要求開票方進行更換：如果收到的發(fā)票已經(jīng)跨月了，應該先開一張紅字發(fā)票沖銷，然后再開一張正確的發(fā)票。接受方如果已經(jīng)抵扣進項稅額的，需要立即做進項稅額轉(zhuǎn)出，并補繳已經(jīng)抵扣的稅款。

問

（新收入準則）主要責任人和代理人區(qū)分依據(jù)是什么？

企業(yè)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品（或服務(wù)、或組合產(chǎn)出）前是否擁有對商品（或服務(wù)、或組合產(chǎn)出）的控制權(quán)來判斷其從事交易時的身份是主要責任人還是代理人。

收入準則規(guī)定了企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的情形包括：自第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權(quán)后，再轉(zhuǎn)讓給客戶；能夠主導第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)；自第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品與其他商品整合成某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶。

實務(wù)中，企業(yè)在進行判斷時應綜合考慮所有相關(guān)事實和情況，包括但不僅限于：

1.企業(yè)承擔向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責任；

2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品之前或之后承擔了該商品的存貨主要風險；

3.企業(yè)有權(quán)自主決定所交易商品的價格；

4.其他相關(guān)事實和情況。上述相關(guān)事實和情況僅為支持對控制權(quán)的評估，不能取代控制權(quán)的評估，也不能凌駕于控制權(quán)評估之上，更不是單獨或額外的評估。

問

個稅申報者開了一家個體戶，那個體戶的優(yōu)惠政策和個稅稅率起征點可以同時享受嗎 ?

個體戶的優(yōu)惠政策，主要是小規(guī)模納稅人月銷售低于10萬元季度低于30萬元（兩會確定即將調(diào)整為月度15萬元以下，季度45萬元以下）免增值稅。

個體戶業(yè)主，對于個體戶經(jīng)營所得，適用5%-35%的稅率。

個體戶業(yè)主，如果沒有綜合所得，在計算“經(jīng)營所得”個人所得稅時，平時預繳時可以5000元/月的基本費用，全年可以扣除6萬元的基本費用。個體戶業(yè)主從個體戶（企業(yè)）中領(lǐng)取的“工資”，不能稅前扣除，也是“經(jīng)營所得”，需要并入“經(jīng)營所得”計稅。

個體戶業(yè)主，如果還有綜合所得稅的，則在計算“經(jīng)營所得”時不得扣減基本費用6萬元/年（5000元/月）。

政策依據(jù)：

《個人所得稅法實施條例》第十五條第二款規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

問

企業(yè)以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資取得股權(quán)，是否需要繳納增值稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人……

第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)……

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。”

因此，企業(yè)將不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資，取得被投資方股權(quán)的行為，屬于有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，應按規(guī)定征收增值稅。

問

企業(yè)支付的離職補償金會計處理是計入職工薪酬的，可以作為職工福利費等三項經(jīng)費稅前扣除基數(shù)嗎？

辭退福利，是指企業(yè)在勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。辭退福利被視為職工福利的單獨類別，是因為導致義務(wù)產(chǎn)生的事項是終止雇傭而不是職工的服務(wù)。

《企業(yè)會計準則第9號--職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)向職工提供辭退福利的，應當在下列兩者孰早日確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當期損益:

(一)企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時。

(二)企業(yè)確認與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條、《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，企業(yè)與職工解除勞動合同關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》（2013年修訂）第四十七條、第四十八條和第八十七條給予的一次性經(jīng)濟補償金，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動管理需要發(fā)生的合理支出，可以按規(guī)定申報稅前扣除。

職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費支出，稅前扣除都是有比例限制的，基數(shù)都是實際發(fā)生的“工資總額”?！秶医y(tǒng)計局關(guān)于認真貫徹執(zhí)行<關(guān)于工資總額組成的規(guī)定>的通知》（統(tǒng)制字[1990]1號）在工資總額組成具體范圍的解釋中，是不包括企業(yè)支付的離職補償金。

因?qū)嶋H支付的經(jīng)濟補償金不屬于稅法規(guī)定的工資薪金范圍，不應作為計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費稅前扣除限額的基數(shù)。