為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）明確，自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　為方便納稅人準(zhǔn)確理解、精準(zhǔn)享受相關(guān)政策，國(guó)家稅務(wù)總局同步發(fā)布《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)），就有關(guān)問題進(jìn)行解讀。還有企業(yè)稅務(wù)相關(guān)問題解答哦！

01. 小規(guī)模納稅人需要異地預(yù)繳增值稅的，若月銷售額不超過15萬元，是否還需要預(yù)繳稅款？

不需要。

現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的征管措施，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)由月銷售額10萬元提高至15萬元以后，延續(xù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)執(zhí)行口徑，本公告明確按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

02.

企業(yè)所得稅全年零申報(bào)還需要辦理匯算清繳申報(bào)嗎？

我們是小規(guī)模納稅人，因?yàn)槿ツ暌徽昶髽I(yè)所得稅彌補(bǔ)了以前年度虧損后不用繳納企業(yè)所得稅都是零申報(bào)，那匯算清繳怎么申報(bào)呢？全年零申報(bào)是不是就不用匯算清繳了？

《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

因此，企業(yè)所得稅年度匯算清繳，是企業(yè)的法定義務(wù)，不管是否需要補(bǔ)繳稅款、退稅還是既不退稅也不補(bǔ)稅，都是需要進(jìn)行匯算清繳并申報(bào)的。只有辦理了年度匯算申報(bào)，以前年度的虧損，稅務(wù)局以及稅務(wù)系統(tǒng)才會(huì)認(rèn)可，以后年度實(shí)現(xiàn)盈利的時(shí)候才可以自動(dòng)彌補(bǔ)虧損。

《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

因此，企業(yè)即便是全年零申報(bào)，也必須辦理匯算清繳，否則可能面臨著稅務(wù)局的處罰。

03. 公司自查賬務(wù)，發(fā)現(xiàn)有已入賬的可疑普通發(fā)票，如何處理？如何處理賬務(wù)補(bǔ)繳稅金？

由于普通發(fā)票不作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證（自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票除外），因此如果發(fā)現(xiàn)不合規(guī)的普通發(fā)票的話，可以按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布）的規(guī)定處理：

第十三條：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

第十四條：

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

第十五條：

匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

第十六條：

企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于不合規(guī)的發(fā)票，可以按照規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)開、換開；甚至滿足第十四條規(guī)定的，沒有補(bǔ)開、換開也可以稅前扣除；當(dāng)然，不滿足規(guī)定的，則只能按照第十六條處理了。

如果是按照第十六條處理的，還沒有匯算清繳的，則在匯算清繳的做納稅調(diào)增。如果是在匯算清繳后的，則需要企業(yè)主動(dòng)去稅務(wù)局更正納稅申報(bào)，如果需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的，則需要從6月1日開始計(jì)算滯納金；如果企業(yè)是虧損的，更正申報(bào)后也不用補(bǔ)稅的，則只是減少可彌補(bǔ)的虧損。由于企業(yè)主動(dòng)更正申報(bào)，稅務(wù)局不會(huì)對(duì)企業(yè)做出罰款的處理。