為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務總局近日聯(lián)合發(fā)布《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第11號）明確，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　為方便納稅人準確理解、精準享受相關政策，國家稅務總局同步發(fā)布《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號），就有關問題進行解讀。還有企業(yè)稅務相關問題解答哦！

01. 小規(guī)模納稅人需要異地預繳增值稅的，若月銷售額不超過15萬元，是否還需要預繳稅款？

不需要。

現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的征管措施，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等等。小規(guī)模納稅人起征點由月銷售額10萬元提高至15萬元以后，延續(xù)國家稅務總局公告2019年第4號執(zhí)行口徑，本公告明確按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

02.

企業(yè)所得稅全年零申報還需要辦理匯算清繳申報嗎？

我們是小規(guī)模納稅人，因為去年一整年企業(yè)所得稅彌補了以前年度虧損后不用繳納企業(yè)所得稅都是零申報，那匯算清繳怎么申報呢？全年零申報是不是就不用匯算清繳了？

《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。

因此，企業(yè)所得稅年度匯算清繳，是企業(yè)的法定義務，不管是否需要補繳稅款、退稅還是既不退稅也不補稅，都是需要進行匯算清繳并申報的。只有辦理了年度匯算申報，以前年度的虧損，稅務局以及稅務系統(tǒng)才會認可，以后年度實現(xiàn)盈利的時候才可以自動彌補虧損。

《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

因此，企業(yè)即便是全年零申報，也必須辦理匯算清繳，否則可能面臨著稅務局的處罰。

03. 公司自查賬務，發(fā)現(xiàn)有已入賬的可疑普通發(fā)票，如何處理？如何處理賬務補繳稅金？

由于普通發(fā)票不作為進項稅額抵扣憑證（自開農產品收購發(fā)票除外），因此如果發(fā)現(xiàn)不合規(guī)的普通發(fā)票的話，可以按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號發(fā)布）的規(guī)定處理：

第十三條：

企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

第十四條：

企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸的證明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。前款第一項至第三項為必備資料。

第十五條：

匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。

第十六條：

企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。根據上述規(guī)定，對于不合規(guī)的發(fā)票，可以按照規(guī)定進行補開、換開；甚至滿足第十四條規(guī)定的，沒有補開、換開也可以稅前扣除；當然，不滿足規(guī)定的，則只能按照第十六條處理了。

如果是按照第十六條處理的，還沒有匯算清繳的，則在匯算清繳的做納稅調增。如果是在匯算清繳后的，則需要企業(yè)主動去稅務局更正納稅申報，如果需要補繳企業(yè)所得稅的，則需要從6月1日開始計算滯納金；如果企業(yè)是虧損的，更正申報后也不用補稅的，則只是減少可彌補的虧損。由于企業(yè)主動更正申報，稅務局不會對企業(yè)做出罰款的處理。