問

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答

隨著發(fā)票電子化的不斷推進(jìn)，自2020年12月21日起，增值稅電子專用發(fā)票受票方范圍擴(kuò)大到全國(guó)。電子專票具有發(fā)票樣式簡(jiǎn)潔、領(lǐng)用方式快捷、遠(yuǎn)程交付便利等優(yōu)勢(shì)，社會(huì)效益顯著。今天，小編就整理了一波最近12366熱線中關(guān)于開具電子專票的熱點(diǎn)問題，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

01

我公司是2021年1月5日在上海市新設(shè)立登記的納稅人，請(qǐng)問我公司是否可以申請(qǐng)領(lǐng)用增值稅電子專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第22號(hào)）規(guī)定，自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個(gè)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化。因此，您公司可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)用增值稅電子專用發(fā)票的申請(qǐng)。

我公司是一家使用增值稅電子專用發(fā)票的納稅人，現(xiàn)需開具一張紅字增值稅電子專用發(fā)票，請(qǐng)問該如何開具？ 

02

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào))規(guī)定，納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

購(gòu)買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

(四)購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

03

新辦納稅人申請(qǐng)使用增值稅電子專用發(fā)票有什么規(guī)定？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第29號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)25份。核定的增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量為電子專票和紙質(zhì)專票的合計(jì)數(shù)，核定的增值稅專用發(fā)票最高開票限額，同時(shí)適用于電子專票和紙質(zhì)專票，兩者保持一致。

納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化需要調(diào)整發(fā)票票種核定的，可以根據(jù)實(shí)際情況申請(qǐng)“增版增量”。

我公司為增值稅電子專用發(fā)票試點(diǎn)的納稅人，該用什么系統(tǒng)開具發(fā)票？

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答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）規(guī)定，增值稅電子專用發(fā)票應(yīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放的稅務(wù)UKey，在增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)上免費(fèi)開具。

05

我公司收到的增值稅電子專用發(fā)票，該如何查驗(yàn)？

答：您可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱增值稅電子專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“電子專票”）并驗(yàn)證電子簽名有效性。具體方法如下：通過(guò)增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器打開已下載的電子專票版式文件，鼠標(biāo)移動(dòng)到左下角“銷售方”相關(guān)信息處，點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵，再點(diǎn)擊提示框中的“驗(yàn)證”按鈕，即可彈出驗(yàn)證結(jié)果。

如驗(yàn)證結(jié)果為“該簽章有效！受該簽章保護(hù)的文檔內(nèi)容未被修改。該簽章之后的文檔內(nèi)容無(wú)變更”，表明銷售方的電子簽名有效。

此外，納稅人還可以在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)上，通過(guò)錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、發(fā)票校驗(yàn)碼等字段，對(duì)電子專票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

增值稅電子專用發(fā)票需要加蓋發(fā)票專用章嗎?

06

答：不需要，增值稅電子專用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專用章，增值稅電子專用發(fā)票的票面上不再展示發(fā)票專用章。

07

暫未實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化地區(qū)的納稅人是否可以取得增值稅電子專用發(fā)票?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第22號(hào))規(guī)定，自2020年12月21日起，全國(guó)納稅人均可接受和使用已實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化地區(qū)新辦納稅人開具的增值稅電子專用發(fā)票。