Q1

對于要沖紅的已抵扣專用發(fā)票，應何時做進項稅額轉出

A

答：購買方應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。（注意：不是根據(jù)紅字發(fā)票做進項轉出）

Q2

購買方取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后是否需要認證？

A

答：紅字增值稅專用發(fā)票無需認證。

Q3

開具紅字增值稅發(fā)票是有時間限制嗎？

A

答：沒有沖紅時間限制，符合沖紅條件即可開具紅字發(fā)票。（依據(jù)：國家稅務總局公告2016年第47號。）

Q4

購買方已認證相符的發(fā)票，如果被紅沖了，是否退回給銷售方？

A

答：不可以。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。（依據(jù)：國稅發(fā)〔2006〕156號）

Q5

紅字增值稅專用發(fā)票的相應聯(lián)次是否需要給客戶？

A

答：實務中一般區(qū)分以下兩種情況操作：

如果購買方專用發(fā)票已經申報抵扣，或者未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回，則須將紅字發(fā)票寄回，一并作為記賬憑證。

如果專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，則不應將紅字發(fā)票寄給購買方。

Q6

增值稅普通發(fā)票能否部分沖紅？

A

答：根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）第三條規(guī)定：納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。由于一張藍字發(fā)票的金額可以拆分填開多張紅字信息表，因此一張藍字發(fā)票可以對應多張紅字信息表。

Q7

代開的增值稅普通發(fā)票發(fā)現(xiàn)有錯誤，是否可以部分沖紅？

A

答：代發(fā)發(fā)票的沖紅需要納稅人交回已開發(fā)票的全部聯(lián)次，無法部分金額沖紅。納稅人可以取回原有發(fā)票全部聯(lián)次沖紅，然后重新開具一張新的發(fā)