2021年4月1日起，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》開(kāi)始施行。增值稅小規(guī)模納稅人免稅銷(xiāo)售額有所提高。

01

小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），如何申報(bào)享受免稅政策？

答：請(qǐng)將免征增值稅銷(xiāo)售額填報(bào)在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”中，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”中填報(bào)。不要填報(bào)在主表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”，也無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

02

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》是否有調(diào)整？

 答：小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表欄次沒(méi)有變動(dòng)，有關(guān)銷(xiāo)售額欄次填寫(xiě)口徑與此前保持一致。即：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”和“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

03

小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元）是否需要預(yù)繳？

 答：自2021年4月1日起，小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

04

小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開(kāi)具專票，月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款？

 答：不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。

05

增值稅免稅政策是否只針對(duì)按月納稅的小規(guī)模納稅人？

 答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)第一條第二款規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅”，該規(guī)定不僅針對(duì)按月納稅月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。

06

按季申報(bào)小規(guī)模納稅人四月份有銷(xiāo)售，五月六月辦理停業(yè)登記，能否享受按季45萬(wàn)元免征增值稅政策？

 答：按照政策規(guī)定，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元的，免征增值稅。所以，如果二季度銷(xiāo)售額合計(jì)未超過(guò)45萬(wàn)元，是可以享受免征增值稅政策的。